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關于印發(fā)《會計師事務所數(shù)據(jù)安全管理暫行辦法》的通知

財會【2024】6號     2024年4月15日

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、網(wǎng)信辦，新疆生產(chǎn)建設兵團財政局、網(wǎng)信辦，深圳市財政局：

為貫徹落實《國務院辦公廳關于進一步規(guī)范財務審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）有關要求，加強會計師事務所數(shù)據(jù)安全管理，規(guī)范會計師事務所數(shù)據(jù)處理活動，我們制定了《會計師事務所數(shù)據(jù)安全管理暫行辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

附件：會計師事務所數(shù)據(jù)安全管理暫行辦法

會計師事務所數(shù)據(jù)安全管理暫行辦法

第一章 總則

第一條 為保障會計師事務所數(shù)據(jù)安全，規(guī)范會計師事務所數(shù)據(jù)處理活動，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國網(wǎng)絡安全法》、《中華人民共和國數(shù)據(jù)安全法》、《中華人民共和國個人信息保護法》等法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的會計師事務所開展下列審計業(yè)務相關數(shù)據(jù)處理活動的，適用本辦法：

（一）為上市公司以及非上市的國有金融機構、中央企業(yè)等提供審計服務的；

（二）為關鍵信息基礎設施運營者或者超過100萬用戶的網(wǎng)絡平臺運營者提供審計服務的；

（三）為境內(nèi)企業(yè)境外上市提供審計服務的。

會計師事務所從事的審計業(yè)務不屬于前款規(guī)定的范圍，但涉及重要數(shù)據(jù)或者核心數(shù)據(jù)的，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱數(shù)據(jù)，是指會計師事務所執(zhí)行審計業(yè)務過程中，從外部獲取和內(nèi)部生成的任何以電子或者其他方式對信息的記錄。

數(shù)據(jù)安全，是指通過采取必要措施，確保數(shù)據(jù)處于有效保護和合法利用的狀態(tài)，以及具備保障持續(xù)安全狀態(tài)的能力。

第四條 會計師事務所承擔本所的數(shù)據(jù)安全主體責任，履行數(shù)據(jù)安全保護義務。

第五條 財政部負責全國會計師事務所數(shù)據(jù)安全監(jiān)管工作，省級（含深圳市、新疆生產(chǎn)建設兵團）財政部門負責本行政區(qū)域內(nèi)會計師事務所數(shù)據(jù)安全監(jiān)管工作。

第六條 注冊會計師協(xié)會應當加強行業(yè)自律，指導會計師事務所加強數(shù)據(jù)安全保護，提高數(shù)據(jù)安全管理水平。

第二章 數(shù)據(jù)管理

第七條 會計師事務所應當在下列方面履行本所數(shù)據(jù)安全管理責任：

（一）建立健全數(shù)據(jù)全生命周期安全管理制度，完善數(shù)據(jù)運營和管控機制；

（二）健全數(shù)據(jù)安全管理組織架構，明確數(shù)據(jù)安全管理權責機制；

（三）實施與業(yè)務特點相適應的數(shù)據(jù)分類分級管理；

（四）建立數(shù)據(jù)權限管理策略，按照最小授權原則設置數(shù)據(jù)訪問和處理權限，定期復核并按有關規(guī)定保留數(shù)據(jù)訪問記錄；

（五）組織開展數(shù)據(jù)安全教育培訓；

（六）法律法規(guī)規(guī)定的其他事項。

第八條 會計師事務所的首席合伙人（主任會計師）是本所數(shù)據(jù)安全負責人。

第九條 會計師事務所應當按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定和被審計單位所處行業(yè)數(shù)據(jù)分類分級標準確定核心數(shù)據(jù)、重要數(shù)據(jù)和一般數(shù)據(jù)。

會計師事務所和被審計單位應當通過業(yè)務約定書、確認函等方式明確審計資料中核心數(shù)據(jù)和重要數(shù)據(jù)的性質、內(nèi)容和范圍等。

第十條 會計師事務所對核心數(shù)據(jù)、重要數(shù)據(jù)的存儲處理，應當符合國家相關規(guī)定。

存儲核心數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)要落實四級網(wǎng)絡安全等級保護要求。存儲重要數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)要落實三級及以上網(wǎng)絡安全等級保護要求。

數(shù)據(jù)匯聚、關聯(lián)后屬于國家秘密事項的，應當依照有關保守國家秘密的法律、行政法規(guī)規(guī)定處理。

第十一條 會計師事務所應當對審計業(yè)務相關的信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡設備、網(wǎng)絡安全設備等設置并啟用訪問日志記錄功能。

涉及核心數(shù)據(jù)的，相關日志留存時間不少于三年。涉及重要數(shù)據(jù)的，相關日志留存時間不少于一年；涉及向他人提供、委托處理、共同處理重要數(shù)據(jù)的相關日志留存時間不少于三年。

第十二條 會計師事務所應當明確數(shù)據(jù)傳輸操作規(guī)程。核心數(shù)據(jù)、重要數(shù)據(jù)傳輸過程中應當采用加密技術，保護傳輸安全。

第十三條 審計工作底稿應當按照法律、行政法規(guī)和國家有關規(guī)定存儲在境內(nèi)。相關加密設備應當設置在境內(nèi)并由境內(nèi)團隊負責運行維護，密鑰應當存儲在境內(nèi)。

第十四條 會計師事務所應當建立數(shù)據(jù)備份制度。會計師事務所應當確保在審計相關應用系統(tǒng)因外部技術原因被停止使用、被限制使用等情況下，仍能訪問、調取、使用相關審計工作底稿。

第十五條 會計師事務所不得在業(yè)務約定書或者類似合同中包含會計師事務所向境外監(jiān)管機構提供境內(nèi)項目資料數(shù)據(jù)等類似條款。

第十六條 會計師事務所應當采用網(wǎng)絡隔離、用戶認證、訪問控制、數(shù)據(jù)加密、病毒防范、非法入侵檢測等技術手段，及時識別、阻斷和溯源相關網(wǎng)絡攻擊和非法訪問，保障數(shù)據(jù)安全。

第十七條 會計師事務所應當建立數(shù)據(jù)安全應急處置機制，加強數(shù)據(jù)安全風險監(jiān)測。發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)外泄、安全漏洞等風險的，應當立即采取補救、處置措施。發(fā)生重大數(shù)據(jù)安全事件，導致核心數(shù)據(jù)或者重要數(shù)據(jù)泄露、丟失或者被竊取、篡改的，應當及時向有關主管部門報告。

第十八條 會計師事務所向境外提供其在境內(nèi)運營中收集和產(chǎn)生的個人信息和重要數(shù)據(jù)的，應當遵守國家數(shù)據(jù)出境管理有關規(guī)定。

第十九條 會計師事務所對于審計工作底稿出境事項應當建立逐級復核機制，采取必要措施嚴格落實數(shù)據(jù)安全管控責任。對于需要出境的審計工作底稿，按照國家有關規(guī)定辦理審批手續(xù)。

第三章 網(wǎng)絡管理

第二十條 會計師事務所應當建立完善的網(wǎng)絡安全管理治理架構，建立健全內(nèi)部網(wǎng)絡安全管理制度體系，建立內(nèi)部決策、管理、執(zhí)行和監(jiān)督機制，確保網(wǎng)絡安全管理能力與提供的專業(yè)服務相適應，為數(shù)據(jù)安全管理工作提供安全的網(wǎng)絡環(huán)境。

第二十一條 會計師事務所應當按照業(yè)務活動規(guī)模及復雜程度配置具備相應職業(yè)技能水平的網(wǎng)絡管理技術人員，確保合理的網(wǎng)絡資源投入和資金投入。

第二十二條 會計師事務所應當做好信息系統(tǒng)安全管理和技術防護，根據(jù)存儲、處理數(shù)據(jù)的級別采取相應的網(wǎng)絡物理隔離或者邏輯隔離等措施，設置嚴格的訪問控制策略，防范未經(jīng)授權的訪問行為。

第二十三條 會計師事務所應當擁有其審計業(yè)務系統(tǒng)中網(wǎng)絡設備、網(wǎng)絡安全設備的自主管理權限，統(tǒng)一設置、維護系統(tǒng)管理員賬戶和工作人員賬戶，不得設置不受限制、不受監(jiān)控的超級賬戶，不得將管理員賬號交由第三方運維機構管理使用。

加入國際網(wǎng)絡的會計師事務所使用所在國際網(wǎng)絡的信息系統(tǒng)的，應當采取必要措施，使其符合國家數(shù)據(jù)安全法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定，確保本所數(shù)據(jù)安全。

第四章 監(jiān)督檢查

第二十四條 財政部和省級財政部門（以下統(tǒng)稱省級以上財政部門）與同級網(wǎng)信部門、公安機關、國家安全機關加強會計師事務所數(shù)據(jù)安全監(jiān)管信息共享。

第二十五條 省級以上財政部門、省級以上網(wǎng)信部門對會計師事務所數(shù)據(jù)安全情況開展監(jiān)督檢查。公安機關、國家安全機關依法在職責范圍內(nèi)承擔會計師事務所數(shù)據(jù)安全監(jiān)管職責。

第二十六條 對于承接金融、能源、電信、交通、科技、國防科工等重要領域審計業(yè)務且符合本辦法第二條規(guī)定范圍的會計師事務所，省級以上財政部門在監(jiān)督檢查工作中予以重點關注，并持續(xù)加強日常監(jiān)管。

第二十七條 會計師事務所對于依法實施的數(shù)據(jù)安全監(jiān)督檢查，應當予以配合，不得拒絕、拖延、阻撓。

第二十八條 會計師事務所開展數(shù)據(jù)處理活動，影響或者可能影響國家安全的，應當按照國家安全審查機制進行安全審查。

第二十九條 相關部門在履行數(shù)據(jù)安全監(jiān)管職責中，發(fā)現(xiàn)會計師事務所開展數(shù)據(jù)處理活動存在較大安全風險的，可以對會計師事務所及其責任人采取約談、責令限期整改等監(jiān)管措施，消除隱患。

第三十條 會計師事務所及相關人員違反本辦法規(guī)定的，應當按照《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國網(wǎng)絡安全法》、《中華人民共和國數(shù)據(jù)安全法》、《中華人民共和國個人信息保護法》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處理處罰；涉及其他部門職責權限的，依法移送有關主管部門處理；構成犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

第三十一條 相關部門工作人員在履行會計師事務所數(shù)據(jù)安全監(jiān)管職責過程中，玩忽職守、濫用職權、徇私舞弊的，依法追究法律責任。

第五章 附則

第三十二條 會計師事務所及相關人員開展涉及國家秘密的數(shù)據(jù)處理活動，適用《中華人民共和國保守國家秘密法》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定。

第三十三條 會計師事務所及相關人員開展其他涉及個人信息的數(shù)據(jù)處理活動，應當遵守有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定。

第三十四條 會計師事務所可以參照本辦法加強對非審計業(yè)務數(shù)據(jù)的管理。

第三十五條 本辦法由財政部、國家網(wǎng)信辦負責解釋。

第三十六條 本辦法自2024年10月1日起施行。

財政部、國家網(wǎng)信辦有關負責人

就印發(fā)《會計師事務所數(shù)據(jù)安全管理暫行辦法》答記者問

近日，財政部、國家網(wǎng)信辦聯(lián)合印發(fā)《會計師事務所數(shù)據(jù)安全管理暫行辦法》（財會〔2024〕6號，以下簡稱《暫行辦法》），自2024年10月1日起施行。財政部、國家網(wǎng)信辦有關負責人就《暫行辦法》有關問題回答了記者的提問。

問：制定《暫行辦法》的背景與意義是什么？ 

答：一是落實相關法律要求?！稌盒修k法》全面落實網(wǎng)絡安全法、數(shù)據(jù)安全法、個人信息保護法等法律要求，是在注冊會計師行業(yè)對國家網(wǎng)絡和數(shù)據(jù)安全管理相關規(guī)定的細化，為會計師事務所開展數(shù)據(jù)安全管理活動提供依據(jù)，有利于推動注冊會計師行業(yè)數(shù)據(jù)安全管理工作制度化、規(guī)范化。 

二是落實國務院有關文件要求。《國務院辦公廳關于進一步規(guī)范財務審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）強調，要加快推進注冊會計師行業(yè)基礎制度建設，及時跟進健全相關制度規(guī)定。《暫行辦法》順應數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展趨勢，進一步完善了注冊會計師行業(yè)基礎制度體系。 

三是落實財會監(jiān)督有關要求?！稌盒修k法》構建了橫向協(xié)同、縱向聯(lián)動的行業(yè)數(shù)據(jù)安全監(jiān)管機制，明確財政部門、網(wǎng)信部門、公安機關、國家安全機關等各方職責，確保有效銜接，加強信息共享，推動實現(xiàn)跨地區(qū)、跨部門、跨層級協(xié)同監(jiān)管。 

問：《暫行辦法》制訂經(jīng)歷了哪些過程？ 

答：在深入分析注冊會計師行業(yè)數(shù)據(jù)安全管理現(xiàn)狀和需求的基礎上，財政部會同國家網(wǎng)信辦起草了《暫行辦法》初稿，并對部分會計師事務所開展實地調研，組織會計師事務所和數(shù)據(jù)安全專家專題討論，形成《暫行辦法》征求意見稿。 

2023年11月，兩部門聯(lián)合面向地方財政部門、網(wǎng)信部門、會計師事務所和社會公眾公開征求意見。反饋意見總體認為，《暫行辦法》內(nèi)容全面、條理清晰、指導性強，有助于加強會計師事務所數(shù)據(jù)安全管理，規(guī)范會計師事務所數(shù)據(jù)處理活動。同時，部分反饋意見提出了一些具體的修改意見。我們對所有反饋意見進行了認真梳理，并充分吸收采納，在反復研討、征求相關部門意見的基礎上，對征求意見稿進行了修改完善。 

問：《暫行辦法》主要內(nèi)容是什么？ 

答：《暫行辦法》主要包括五方面內(nèi)容，一是總則，主要明確制定依據(jù)、適用對象、責任主體；二是數(shù)據(jù)管理，主要包括總體責任、責任人員、數(shù)據(jù)分類分級、日志管理、數(shù)據(jù)傳輸管理、數(shù)據(jù)加密管理、數(shù)據(jù)備份、業(yè)務約定書、技術保護手段、日常安全監(jiān)測、數(shù)據(jù)出境等內(nèi)容；三是網(wǎng)絡管理，主要包括網(wǎng)絡管理制度、資源投入、訪問控制、系統(tǒng)賬戶管理等內(nèi)容；四是監(jiān)督檢查，主要包括信息共享、日常檢查、重點檢查對象、安全審查、行政監(jiān)管措施、行政處罰等內(nèi)容；五是附則。 

從具體內(nèi)容看，主要對六方面內(nèi)容進行了規(guī)范： 

一是明確適用對象?！稌盒修k法》主要適用于境內(nèi)依法設立的會計師事務所開展的審計業(yè)務相關數(shù)據(jù)處理活動，包括為上市公司以及非上市的國有金融機構或中央企業(yè)等提供審計服務；為關鍵信息基礎設施運營者或者超過100萬用戶的網(wǎng)絡平臺運營者提供審計服務；為境內(nèi)企業(yè)境外上市提供審計服務。會計師事務所未從事前述三類業(yè)務，但審計業(yè)務涉及重要數(shù)據(jù)或者核心數(shù)據(jù)，也應根據(jù)《暫行辦法》進行數(shù)據(jù)處理活動。數(shù)據(jù)包括會計師事務所執(zhí)行審計業(yè)務過程中從外部獲取和內(nèi)部生成的任何以電子或者其他方式對信息的記錄。 

二是規(guī)范數(shù)據(jù)分類分級。《暫行辦法》要求會計師事務所應按照相關法律法規(guī)的規(guī)定和被審計單位所處行業(yè)數(shù)據(jù)分類分級的標準，確定核心數(shù)據(jù)、重要數(shù)據(jù)和一般數(shù)據(jù)，并對核心數(shù)據(jù)和重要數(shù)據(jù)的存儲、相關日志、傳輸?shù)茸鞒雒鞔_要求。被審計單位有義務通過業(yè)務約定書、確認函等方式告知會計師事務所審計資料中的核心數(shù)據(jù)和重要數(shù)據(jù)相關信息。在數(shù)據(jù)存儲上，存儲重要數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)要落實三級及以上網(wǎng)絡安全等級保護要求，存儲核心數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)要落實四級網(wǎng)絡安全等級保護要求。在日志管理上，要求涉及核心數(shù)據(jù)的相關日志，留存時間不少于三年，涉及重要數(shù)據(jù)的相關日志，留存時間不少于一年，其中向他人提供、委托處理、共同處理重要數(shù)據(jù)的相關日志留存時間不少于三年。涉及一般數(shù)據(jù)，按照國家相關規(guī)定處理，《暫行辦法》不作特別要求。 

三是規(guī)范底稿管理。截至目前，我國有35家會計師事務所加入或創(chuàng)建了28個國際會計網(wǎng)絡，行業(yè)對外交流合作日益密切?！稌盒修k法》規(guī)定，會計師事務所審計工作底稿應按相關規(guī)定存放在境內(nèi)。會計師事務所不得在業(yè)務約定書或類似合同中包含會計師事務所向境外監(jiān)管機構提供境內(nèi)項目資料數(shù)據(jù)等類似條款。境外監(jiān)管機構因監(jiān)管需要確需調取境內(nèi)審計工作底稿的，應通過相應的跨境監(jiān)管合作機制依法依規(guī)獲取，相應審計工作底稿出境應當辦理審批手續(xù)。會計師事務所對審計工作底稿出境事項應當建立逐級復核機制，落實數(shù)據(jù)安全管控責任。 

四是強化網(wǎng)絡管理?！稌盒修k法》對會計師事務所在建立內(nèi)部網(wǎng)絡安全管理制度、網(wǎng)絡管理資源投入、網(wǎng)絡安全技術防護、網(wǎng)絡管理賬戶權限等方面做出具體要求，指導會計師事務所為數(shù)據(jù)安全管理工作提供安全的網(wǎng)絡環(huán)境。會計師事務所應當建章立制并有效執(zhí)行，確保網(wǎng)絡安全管理能力與提供的專業(yè)服務相適應；做好信息系統(tǒng)安全管理和技術防護，設置嚴格的訪問控制策略，防范未經(jīng)授權的訪問行為。 

五是聚焦安全可控。《暫行辦法》要求會計師事務所建立數(shù)據(jù)備份制度，確保在審計相關應用系統(tǒng)因外部技術原因被停止使用、被限制使用等情況下，仍能訪問、調取、使用相關審計工作底稿。加密設備應當設置在境內(nèi)并由境內(nèi)團隊負責運行維護，密鑰應當存儲在境內(nèi)。會計師事務所應當擁有其審計業(yè)務系統(tǒng)中網(wǎng)絡設備、網(wǎng)絡安全設備的自主管理權限，統(tǒng)一設置、維護系統(tǒng)管理員賬戶和工作人員賬戶，不得設置不受限制、不受監(jiān)控的超級賬戶，不得將管理員賬號交由第三方運維機構管理使用。 

六是壓實監(jiān)管責任?！稌盒修k法》明確了財政部門、網(wǎng)信部門、公安機關、國家安全機關對會計師事務所數(shù)據(jù)安全的監(jiān)管職責。省級以上財政部門、省級以上網(wǎng)信部門對會計師事務所開展監(jiān)督檢查，公安機關、國家安全機關依法在職責范圍內(nèi)承擔會計師事務所數(shù)據(jù)安全監(jiān)管職責。會計師事務所對于依法實施的數(shù)據(jù)安全監(jiān)督檢查，應當予以配合。 

問：如何做好《暫行辦法》的貫徹落實？ 

答：一是加大宣傳和指導力度。各級財政部門、網(wǎng)信部門要高度重視，積極宣傳，指導會計師事務所建立健全數(shù)據(jù)安全管理制度并確保有效實施，切實提升會計師事務所數(shù)據(jù)安全管理水平。二是加大監(jiān)督檢查力度。各相關部門應根據(jù)監(jiān)管職責，落實會計師事務所數(shù)據(jù)安全管理日常監(jiān)管、重點檢查、安全審查等有關要求，對存在違規(guī)行為的會計師事務所要依法嚴肅處理。三是加強協(xié)同配合。各相關部門應加強監(jiān)管信息共享，加強溝通協(xié)調，健全完善工作機制，形成工作合力，認真做好貫徹實施《暫行辦法》的各項工作。